最近有些忙碌，今天终于有时间和大家聊一聊“进口关税如何做账务处理?”的话题。如果你对这个领域还比较陌生，那么这篇文章就是为你而写的，让我们一起来了解一下吧。

进口关税的会计分录是什么？

关税是对进出口货物以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收的一种税收，对于进口货物发生的关税，应如何做会计分录？

进口关税分录处理

借：库存商品或原材料(采购价+关税等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

关税是指国家根据法律对通过他的边境进出口货物课税的一种税收。关税对于一个国家而言非常重要，特别是对于外贸发达的国家，关税是这种国家税收的主要税收和财政收入。关税的数额与货物数量和国家的关税政策有关，分为从价征收关税和从量征收关税。其中，关税的税收基础是关税完税价格。

进口关税的计算方法

进口关税应纳税额的计算：

一、从价税应纳税额计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率

二、从量税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额

三、复合税应纳税额的计算

我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率

四、滑准税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

进口关税账务处理的分录怎么做

企业支付的进口关税，应并入采购材料的成本中一起核算。进口关税账务处理的分录如下：

借：原材料，

借：应交税费一应交增值税（进项税额），

贷：银行存款。

进口关税应纳税额的计算：

1、从价税应纳税额计算，关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率、

2、从量税应纳税额的计算，关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额。

3、复合税应纳税额的计算，我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率。

进口关税如何做账务处理？

进口关税，应并入采购材料的成本中。分录为:

借:原材料(采购价+关税)

应交税费一应交增值税一进项税额

贷:银行存款

进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。

征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。

扩展资料

计算进口关税税款的基本公式是：

进口关税税额=完税价格×进口关税税率

在计算关税时应注意以下几点：

1、进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。

2、完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。

3、一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。

百度百科-进口关税

进口货物缴纳关税会计分录怎么做？

外贸企业生产经营过程中，经常要处理进口关税的问题。进口货物需要缴纳的关税，实务中应如何做会计分录？

进口货物缴纳关税分录处理

关税是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。进口关税一般计入货物的成本企业进口增值税和进口关税会计分录如下：

借：库存商品或原材料(货物买价+关税等)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

货物出口退税会计分录是什么？

货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：

借：应收账款(或银行存款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的

免抵退税不予免征和抵扣税额

做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的

免抵税额

做如下会计处理：

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款

自营进口业务关税的会计处理

(一)自营进出口业务关税的核算

商品流通企业自营进口业务所计缴的关税,在会计核算上是通过设置“应交税费——进口关税”和“材料采购”账户加以反映的。应缴纳的进口关税,借记“材料采购”,贷记“应交税费——进口关税”;实际缴纳时,借记“应交税费——进口关税”,贷记“银行存款”。也可不通过“应交税费——进口关税”账户,而直接借记“材料采购”账户,贷记“银行存款”、“应付账款”等账户(出口业务会计处理亦然)。

商品流通企业自营出口业务所计缴的关税,在会计核算上是通过设置“应交税费——出口关税”和“主营业务税金及附加”账户加以反映的。应缴纳的出口关税,借记“主营业务税金及附加”,贷记“应交税费——出口关税”;实际缴纳时,借记“应交税费——出口关税”,贷记“银行存款”。

例1某外贸企业从国外自营进口商品一批,CIF价格折合人民币为400000元,进口关税税率为40%,代征增值税税率17%,根据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。计算应交关税和材料采购成本如下:

应交关税=400000×40%=160000(元)

材料采购成本=400000+160000=560000(元)

代征增值税=560000×17%=95200(元)

做会计分录如下:

计提关税和增值税时:

借:材料采购560000

贷:应交税费——进口关税160000

应付账款400000

支付关税和增值税时:

借:应交税费——进口关税160000

贷:银行存款160000

借:应交税费——应交增值税(进项税额)95200

贷:银行存款95200

商品验收入库时:

借:库存商品560000

贷:材料采购560000

例2某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元,出口关税税率为20%,手续费为10800元。某公司应作会计分录如下:

借:材料采购797414

应交税费——应交增值税(进项税额)135560

贷:银行存款(或应付账款)932974

例3某进出口公司自营出口商品一批,我国口岸FOB价格折合人民币为720000元,出口关税税率为20%,根据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。计算出口关税如下:

出口关税=720000/(1+20%)×20%=120000(元)

做会计分录如下:

借:营业税金及附加120000

贷:应交税费——出口关税120000

(二)代理进出口业务关税的核算

代理进出口业务,对受托方来说,一般不垫付货款,大多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。因此,由于进出口而计缴的关税均由委托单位负担,受托单位即使向海关缴纳了关税,也只是代垫或代付,日后仍要从委托方收回。

代理进出口业务所计缴的关税,在会计核算上也是通过设置“应交税费”账户来反映的,其对应账户是“应付账款”、“应收账款”、“银行存款”等。

例4某单位委托某进出口公司进口商品一批,进口货款2550000元已汇入进出口公司存款户。该进口商品我国口岸CIF价格为USD240000,进口关税税率为20%,当日的外汇牌价为USD1=代理手续费按货价2%收取,现该批商品已运达,向委托单位办理结算。

计算该批商品的人民币货价如下:

240000×元)

计算进口关税如下:

2073600×20%=414720(元)

计算代理手续费如下:

2073600×2%=41472(元)

根据上述计算资料,该进出口公司接受委托单位贷款及向委托单位收取关税和手续费等。作会计分录如下:

收到委托单位划来进口货款时:

借:银行存款2550000

贷:应付账款——××单位2550000

对外付汇进口商品时:

借:应收账款——××外商2073600

贷:银行存款2073600

支付进口关税时:

借:应付账款——××单位414720

贷:应交税费——进口关税414720

借:应交税费——进口关税414720

贷:银行存款414720

将进口商品交付委托单位并收取手续费时:

借:应付账款——××单位2115072

贷:代购代销收入——手续费41472

应收账款——××外商2073600

将委托单位剩余的进口货款退回时:

借:应付账款——××单位20208

贷:银行存款20208

例5某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元,出口关税税率为20%,手续费为10800元。计算应缴出口关税如下:

360000/(1+20%)×20%=60000(元)

做会计分录如下:

计缴出口关税时:

借:应收账款——××单位60000

贷:应交税费——出口关税60000

缴纳出口关税时:

借:应交税费——出口关税60000

贷:银行存款60000

应收手续费时:

借:应收账款——××单位10800

贷:代购代销收入——手续费10800

收到委托单位付来的税款及手续费时:

借:银行存款70800

贷:应收账款——××单位70800

以上便是小编为大家整理的相关知识,相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解,如果您还遇到什么较为复杂的法律问题,欢迎登陆进行律师在线咨询。

非常高兴能与大家分享这些有关“进口关税如何做账务处理?”的信息。在今天的讨论中，我希望能帮助大家更全面地了解这个主题。感谢大家的参与和聆听，希望这些信息能对大家有所帮助。