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合伙企业怎么纳税申报

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一、政策依据：

1、《国家财政部、税务总局下发〈有关个人独资和合伙企业投资人征缴本人所得税的要求〉工作的通知》（财务〔2000〕91号）配件1《有关个人独资和合伙企业投资人征缴本人所得税的要求》

第四条 个人独资和合伙企业（下称公司）每一纳税年度的收入总额减去成本费、费用以及损害后的余额，做为投资人个人生产制造经营所得，对比本人所得税收法律的“个体户生产经营所得”应税项目，可用5%～35%的五级累进税率，测算征缴本人所得税。

第五条 个人独资的投资人以整个生产制造经营所得为应纳税额所得额；合伙企业的投资人依照合伙企业的所有生产制造经营所得和股东协议合同约定的比例明确应纳税额所得额，股东协议未约定比例的，以整个生产制造经营所得和合伙人总数均值测算每一个投资人的应纳税额所得额。

2、《税务总局〈有关个人独资和合伙企业投资人征缴本人所得税的要求〉实行规格工作的通知》（国税发〔2001〕84号）第二条要求，有关个人独资和合伙企业境外投资分回贷款利息、股息、红利的缴税难题：

个人独资和合伙企业境外投资分回利息或是股息、收益，不划入公司收入，而是应该独立做为投资人本人获得利息、股息、收益所得，按“贷款利息、股息、收益所得”应税项目测算交纳本人所得税。以合伙企业为名境外投资分回贷款利息或是股息、红利的，应按照《通知》应附所规定的第五条精神实质明确每个投资人利息、股息、收益所得，各自按“贷款利息、股息、收益所得”应税项目测算交纳本人所得税。

3、《国家财政部、税务总局合伙企业合伙人所得税问题的通知》（税务〔2008〕159号）第二条要求，合伙企业以每一个合伙人为纳税主体。合伙企业合伙人是自然人的，交纳本人所得税；合伙人是法人或其他组织的，交纳公司所得税。

政策依据：《税务总局进一步加强高收入者本人所得税税收征管工作的通知》（国税发〔2011〕50号 ）要求：对个人独资和合伙企业从业股份（票）、期货交易、股票基金、债卷、外汇交易、贵金属、网络资源采矿权及其它投资产品买卖所取得的所得，应全部纳入生产制造经营所得，依规征缴本人所得税。

二、税款计算：

1、经营所得=494.4/（1 3%）-20-100-17-3=340万余元。

2、投资分红所得=150万余元。

（二）各合伙人2019年分到所得状况如下所示：

1、注册税务师小杨

（1）经营所得额=340*30%=102万余元

（3）股息、收益所得=150*30%=45万余元

总计所得=102 45=147万余元。

2、注册税务师小韩

（1）经营所得额=340*40%=136万余元

（2）股息、收益所得=150*40%=60万余元

总计所得=136 60=196万余元。

3、宏宇有限公司

分所得额=340*30% 150*30%=147万余元

（三）2019年各合伙人应纳税款测算如下所示：

1、注册税务师小杨

（1）经营所得额应缴本人所得税=1,020,000*35%-65,500

=291,500元

（2）股息、收益所得应缴本人所得税=450,000*20%=90,000元

总计所得=291,500 90,000=381,500万余元。

2、注册税务师小韩

（1）经营所得应缴本人所得税=1,360,000*35%-65,500

=410,500元

（2）股息、收益所得本人所得税=600,000*20%=120,000万余元

总计所得=410,500 120,000=530,500元。

3、宏宇有限公司

应先340*30% 150*30%=147万余元，所有划入宏宇企业当期的应纳税额所得额交纳公司所得税。

三、税金申请：

（一）注册税务师小杨和注册税务师小韩由于归属于普通合伙人合伙人，可分别填写《本人所得税生产制造经营所得所得税申报表（B表）》，在本年度完成后三个月内申请办理本人所得税本年度税务申报。

（三）宏宇有限公司做为合伙企业里的法人代表合伙人，从合伙企业获得所得的，填写《A105000表 纳税调整项目明细表 》四、独特事宜调节新项目（37 38 … 42）之（五）合伙企业法人代表合伙人应分得的应纳税额所得额栏内，划入宏宇有限公司曾经的应纳税额所得。在该企业工商注册登记地交纳。可是有些地方为避免税收流失，要求合伙企业中法人或其他组织应缴纳的公司所得税由合伙企业的税务机关承担征收管理。

比如《湖南省国家税务局关于公司所得税相关政策实施规格工作的通知》（鄂地税局发〔2009〕37号）第六条要求，有关合伙企业中公司法人合伙人的纳税地点难题中要求：

合伙企业生产制造经营所得和其它所得按“先分后税”的基本原则解决。合伙人是法人或其他组织的，交纳公司所得税。根据客户所得税收法律法规，法人企业间的股息收益等权益性投资收入为免税收入，为避免税收流失，合伙企业中法人或其他组织应缴纳的公司所得税由合伙企业的税务机关承担征收管理。

四、税款提升

从上述实例由此可见，合伙企业的天然合伙人假如采用查账征收方法测算交纳本人所得税的话，税金显著非常高。因而合伙企业的合伙人在合伙企业初创期时，一定要做好税务筹划，具体方式如下所示：

（一）挑选税收洼地。现阶段针对合伙企业的税收政策全国各地都是不同的要求，最主要的税收洼地有：

1、新疆霍尔果斯：本人所得税依照地方留存50%一部分每月做到1000元-2000元、2000元-4000元、4000元以下的各自退还70%、80%、90%。

2、上海崇明岛：定额征收特惠，个人所得税带征0.5-3.5%中间。

也有前海自贸区、天津武清区、滨海区等场所针对合伙企业都是有不一样得税收政策。所以在开设合伙企业之时，一定要选择一个税金最少得地区。

（二）争得本人所得税定额征收。

国家财政部税务总局下发《有关个人独资和合伙企业投资人征缴本人所得税的要求》工作的通知 税务[2000]91号附件一：有关个人独资和合伙企业投资人征缴本人所得税的要求 第七条 有下列情形之一的，税务机关要采取定额征收方法征缴本人所得税：

1、公司按照国家相关要求理应设定但未进行帐本的；2、公司虽设定帐本，但账务错乱或是成本费材料、收入凭证、花费凭据支离破碎，无法查帐的；2、经营者产生纳税时间，未按规定期限办理纳税申报，经税务局责令限期申请，贷款逾期仍未申报。

（三）运用我国有关合伙企业税收政策。例如：加盟创业性产业。国家财政部 国家税务总局 有关创业投资企业和天使投资个人相关税款政策的通知税务〔2018〕55号（二）有限合伙制创业投资企业（下称合作经营创投企业）采用股权投资方式对外直接投资于初创期科技创新企业满2年，该合作经营创投企业的合伙人各自按下列方法解决：

1.法人代表合伙人可以按对初创期科技创新企业投资总额的70%抵税法人代表合伙人从合作经营创投企业分到的所得；当初不够抵扣的，能够在日后缴税年度结转抵税。

2.本人合伙人可以按对初创期科技创新企业投资总额的70%抵税本人合伙人从合作经营创投企业分到的经营所得；当初不够抵扣的，能够在日后缴税年度结转抵税。

总而言之，若想税赋提升，在开设合伙企业前期就需要一定要做好筹备。

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